Gifting Ansattes Aksjeopsjoner

Gaver: Spar på eiendomsskatt med overførbare aksjeopsjoner Når du dør, vurderer skattemyndighetene hele eiendommen din som eiendom, som skatt kan skyldes. Inkludert i dette er verdien av eventuelle faste, men uutnyttede aksjeopsjoner. En søyle med eiendomsplanlegging er overføring av eiendeler som sannsynligvis vil verdsette i verdi, for eksempel aksjeopsjoner, utenfor kontrollen lenge før du dør. Skattefritaket i 2016 var 5,45 millioner for ugifte skattebetalere (10,9 millioner for giftige skattebetalere), og i 2017 er det 5,49 millioner for ugifte skattebetalere (10,98 millioner for giftige skattebetalere). I henhold til American Taxpayer Relief Act of 2012 er den årlige skattefritakelsen indeksert for inflasjon, og beløp over fritakstærskelen beskattes til 40 (for detaljer, se en artikkel i Forbes). Eiendomsplanlegging har blitt stadig vanskeligere: Føderale skatt og skattesatser har svingt. Gaveavgift og mange statsskatter fortsetter til tross for midlertidig føderal eiendomskatt opphevelse. Mange tror at loven vil forandre for å forhindre opphevelse av eiendomsskatt. En søyle med eiendomsplanlegging er overføring av eiendeler som sannsynligvis vil verdsette i verdi, for eksempel aksjeopsjoner, utenfor kontrollen lenge før du dør. De er da ikke en del av din skattepliktig eiendom. Selvfølgelig får IRS fortsatt sitt bite et sted. Gavekortregler gjelder når du foretar overføringen, og andre avgifter skyldes når dine overtakere utøver alternativene. Men du trenger ikke å være en matematikkveiviser for å forstå at verdien for gaveskatt vil bli mye lavere enn verdien år senere for eiendomsskatt hvis selskapets aksjekurs har høy grad verdsatt. Vi har sett noen imponerende illustrasjoner av regnskapsførende og finansielle rådgivende firmaer av eiendomsplanleggingsfordelene som nettverksverdige ledere kan oppnå ved å overføre opsjoner. Forutsatt at dine transfereer utnytter opsjonen når aksjekursen har om lag doblet, og overtakene er ledere, er nettoværdien til dem (etter å ha tatt hensyn til skatteforpliktelsen din) om lag fire ganger nettoverdien de ville ha mottatt hvis du hadde ikke overført alternativet. Men som forklart nedenfor har IRS gjort banen til å overføre alternativer komplekse. I tillegg legger beslutningen om overføring opp andre personlige spørsmål for å svare. Hva er overførbare alternativer, og hvordan jobber de? I 2017 kan du gi årlige skattefrie gaver på 14.000 i året (28.000 for ektepar). Overførbare opsjoner er ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NQSOs) som du kan gi til bestemte tillatte personer eller enheter hvis selskapets børsplan tillater slike overføringer. Tillatte overtakere inkluderer vanligvis familiemedlemmer, tillit til familiemedlemmer eller begrenset partnerskap, eller andre enheter eid av familiemedlemmer. Ved et enkelt alternativ overføring til et familiemedlem, overfører du et fast alternativ til et barn, barnebarn eller annen arving. Overføringen av det opptjente alternativet behandles som en ferdig gave for gaveskatt. I 2017 kan du generelt gi årlige gaver på opptil 14.000 (gifte par 28.000) til hver gjengjeld. Eventuelle gaver som overskrider disse samlede årlige grenser, går i mot levetidskattens ekskludering. Hvis overføringer av opsjoner overstiger denne levetidsgrensen, må gaveskatt ved overføring betales. Familiemedlemmet er eieren av opsjonen og bestemmer når han skal utøve opsjonen. Men slutten av ansettelsen forkorter vanligvis opsjonsperioden, selv om opsjonen holdes av overtakeren. Når familiemedlemmet overtakeren utnytter opsjonen, betaler du (ikke familiemedlemmet) den ordinære inntektsskatten på spredningen mellom utøvelsen og markedsprisen, som med enhver NQSO-øvelse. Selvfølgelig, hvis du ikke trenger penger, reduserer denne skattebetalingen din eiendom ytterligere. Din fortrolige familiemedlemsoperatør mottar deretter aksjene uten inntektsskatt, uten ytterligere gave - eller eiendomsskatt på opsjonene, og med en skattegrunnlag som er lik aksjekursen på tidspunktet for trening. Familiebegrensede partnerskap, tillit og velgørenhetsorganisasjoner Som overførere I stedet for å gi muligheter til familiemedlemmer, foretrekker mange ledere å gi dem tillit til familiemedlemmer, for eksempel GRAT (Grant). I tillegg kan ledere overføre opsjoner til et familiebegrenset partnerskap i bytte for aksjeselskapsinteresser og deretter gi de begrensede partnerskapsinteresser til familiemedlemmer. Både tillit og familiebegrensede partnerskap kan gi deg muligheter til å strukturere gaven nærmere dine ønsker. I tillegg kan disse kjøretøyene være strukturert for å gi noen verdsettelsesfordeler ved å redusere gaveavgiften som skal betales. Det er generelt ikke økonomisk klokt å overføre alternativer til veldedige organisasjoner. Ved å overføre opsjoner til veldedighetsorganisasjoner gir du en eiendel når verdien er antagelig lav og dermed kun kan ta et veldedig fradrag for verdien på det tidspunktet. Når velgörenheten utøver alternativet, forblir du ansvarlig for inntektsskatten på spredningen. Hvis du ønsker å overføre alternativer til veldedige organisasjoner, legg til tilstrekkelige forhold på gaveen til alternativet slik at det ikke vil bli vurdert som en ferdig gave til opsjonen utøves. På den måten vil inntektsskatten du blir trukket med ved trening bli kompensert av det veldedige fradraget for gaven. Securities and Exchange Commission (SEC) tillater ikke øvelser av veldedige organisasjoner av overførte alternativer som skal registreres under forenklet Form S-8 for ytelsesplaner. Et mer omfattende registreringsskjema vil være nødvendig. Din bedrift kan derfor beslutte å forby deg fra å overføre alternativer til veldedige organisasjoner. Verdipapir-, skatt - og regnskapsprosesser Vurder den økonomiske ulempen. Vanligvis er verdipapir-, skatte - og regnskapsprosessene blitt løst for overføring av ikke-godkjente opsjoner til familiemedlemmer, tillit til familiemedlemmer og familiebegrensede partnerskap. SEC har endret sine skjemaer slik at offentlige selskaper kan registrere aksjene mottatt ved utøvelse av overførbare alternativer av familiemedlemmer, tillit til familiemedlemmer og familiebegrensede partnerskap. SEC endret tilsvarende sin regel for private selskapsaktieplaner. IRS er mindre samarbeidsvillig om du kan lage en ferdig gave med nonvested alternativer. IRS var opptatt av at ledere overførte alternativer nesten umiddelbart etter bevilgning da de hadde liten verdi, slik at ledere kunne gi en fordel av betydelig fremtidig verdi ved liten kostpris. Dette førte til IRS Revenue Ruling 98-21. som forklarer hvordan opsjoner må være knyttet til overføringen for å være en ferdig gave. Verdsettelse for gjeldsskatteformål kan således ikke fastslås før opsjonene gjelder, men ikke alle eksperter er enige med denne avgjørelsen. Du pådra deg deretter gjeldsskatt på verdien av opsjonen på tidspunktet for opptjeningen, noe som sannsynligvis vil være mye høyere enn ved overføring av opsjonen. Derfor venter de fleste ledere på å overføre alternativer til de er etablerte, når de er mer sikre på verdien for gaveskatt. Valuing alternativer er ikke en mekanisk prosess. Ulike valgverdimodeller benyttes. (Se IRS Revenue Ruling 98-34.) Incentive stock options (ISOs) er ikke overførbare. Men dette betyr ikke generelt at de ikke kan overføres, men ved overføring blir de til NQSOer og mister ISO-skattefordeler. Ti beslutninger og trinn for å overføre aksjeopsjoner Hvis du bestemmer deg for å overføre opsjoner for eiendomsplanlegging, gjør du følgende: Kontroller at aksjeopsjoner er overførbare. Dersom opsjonene ikke er overførbare, foreslå kompensasjonskomiteen til styret eller en annen daglig leder med ansvar for aksjeutligning som planen eller bevilgningen endres. Bestem den aktuelle opsjonsoperatøren. Du vil nok gjøre et barn, barnebarn eller annen arving svært velstående. Gaver til enkeltpersoner kommer uten strenger og kan brukes når og hvor den personen bare bestemmer seg. Husk: Overtakeren bestemmer ved tidspunktet for trening når du vil gjenkjenne vanlig inntekt. Tenk på fordelene med tillit og familiebegrensede partnerskap. slik som muligheten til å legge noen begrensninger på bruken av midlene de mottar ved utøvelsen av opsjonene og salget av aksjen. Kjør tallene med dine finansielle rådgivere. ved hjelp av ulike forutsetninger på selskapets aksjekursvekst. Se om du vil spare betydelige skattepenger ved å presentere alternativer nå for å rettferdiggjøre å gi kontroll over dem. Det kan hende du må betale gaveskatt på det tidspunkt de innvilgede alternativene overføres. Dine rådgivere bør se på om det fortsatt kan være bedre for deg å betale denne gaveavgiften ved overføring av alternativene enn for boet ditt til å betale skatt på alternativene som kunne ha blitt overført. Vurder nåværende gaveskatt i forhold til forventet eiendomsskatt på tidspunktet for din død. (Husk at flere besparelser kan oppstå ved for eksempel å bruke et begrenset partnerskap.) Bestem verdsettelsen av alternativet for gaveskatt. Verdsettelse på gavetidspunktet, i forhold til prognosene for eiendomsskatt ved døden, ligger til grunn for den økonomiske avgjørelsen du må gjøre om å overføre alternativene. Noen selskaper stiller til rådighet for sine ledere en opsjonsvurdering, så det er konsistens blant ledere om verdsettelsen av deres opsjoner. Forstå den økonomiske ulempen. Hvis markedsprisen på selskapets aksjer ikke overstiger opsjonsutnyttelseskursen (dvs. undervannsalternativer), vil opsjonene ikke bli utøvd. Du kan ikke gjenopprette gaveavgiftene eller de juridiske og regnskapsgebyrene som er involvert i denne transaksjonen. Selvfølgelig, hvis du overfører undervannsalternativer, vil de generelt ha en svært lav verdi for gaveskatt, og gevinsten vil bli dine arvinger dersom prisen senere stiger. Overfør først brukte alternativer. Husk at IRS ikke anser en overføring for å være en ferdig gave til alternativet vester. For å unngå verdsettelse overraskelser, er det generelt å foretrekke å overføre etablerte opsjoner. Du vil da vite gjengjeldsimplikasjonene på overføringstiden, i stedet for å vente på å avgjøre gjeldsskattenes virkninger når opsjonene utgjør. Planlegg for skatteplikt ved utøvelsen av opsjonen. Når overtakeren utnytter opsjonen, er du ansvarlig for inntektsskatten på spredningen mellom markeds - og utøvelseskurs. Din bedrift vil holde tilbake eller få fra deg de riktige inntektsskattene. Noen selskaper krever at ledere ikke overfører en prosentandel av opsjonene som et middel for å sikre at de resterende opsjonene kan utøves for å tilfredsstille inntektsskatt, eller ta andre tiltak for å sikre at midlene vil være tilgjengelige. Tenk på forgreninger og oppfatninger knyttet til overføringer (for eksempel vil alternativene telle med tanke på retningslinjer for bedriftseierskap). For proxy kompensasjon formål, vil overførte alternativer generelt fortsatt bli regnet som din. Ikke glem § 16 regler for ledende ansatte og styremedlemmer. Når du overfører opsjonene til en GRAT, rapporterer du dette indirekte, fordelaktige eierskapet av en GRAT på ledere eller styremedlemmer. Avsluttede gaver må rapporteres, men utsatt rapportering på slutten av året på skjema 5 er generelt tilgjengelig. (Frivillig tidlig rapportering på skjema 4 er tillatt i tabell II med transaksjonskode G.) Vanligvis blir ikke bona fide gaver behandlet som salg for 16 (b) gjengjeldsreguleringsregelen (dvs. Susan Daley er en partner med advokatfirmaet Perkins Coie i Chicago. Denne artikkelen ble publisert utelukkende for innhold og kvalitet. Hverken Susan eller hennes firma kompenserte oss i bytte for utgivelsen. Innholdet er gitt som en pedagogisk ressurs. MyStockOptions skal ikke holdes ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i innholdet, eller handlinger som er tatt i tillit til det. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions er et føderalt registrert varemerke. Vennligst ikke kopier eller utdrag denne informasjonen uten uttrykkelig tillatelse fra myStockOptions. Kontakt redaktørmystockoptions for lisensiering av informasjon. Kan jeg gi lager som gave 89 av personer fant dette svaret nyttig Ja, du kan gi lager som gave. Det kan være en fin måte å oppmuntre en interesse i å investere i en yngre generasjon. Du kan kontakte meglerfirmaet for å få papirarbeidet til å gjøre gaveoverføringen. Men det største spørsmålet er at du skal gi lager som gave. Svaret dreier seg om skatt og bruk av gaven. Letrsquos starter med et enkelt tellereksempel. Du bestemmer deg for at du vil gi niesen din en gave, og du skriver henne en sjekk for 14.000. I dette tilfellet av å gi kontanter, så lenge sjekken din er under den årlige gjeldsskatten ekskluderingsbeløpet på 14 000 for 2016, så er det ingen skattemessige hensyn. Din niese kan gjøre alt hun vil med kontanter, inkludert betale av kredittkort gjeld, lønn skoleundervisning eller investere på lager uten å betale ekstra avgifter. Anta at du også eier 14.000 verdier av FaceBook, Inc. lager (FB) som du kjøpte for 10.000 mer enn et år siden. Din gevinst på aksjen er 4.000, også kjent som en gevinst. mens kostnadsgrunnlaget ditt. kjøpesummen er 10.000. Du bestemmer deg for å gi denne varen til din niese istedenfor å skrive henne en sjekk. Hun er glad for å få gaven. Men hvis hun virkelig trenger penger i stedet og ønsker å betale av gjeld eller betale skoleundervisning med gaveen din, må hun selge aksjen, og det er det som gjør det. IRS er veldig interessert i kapitalgevinstbeløpet realisert fordi når aksjene selges, vil nåværende eier skylde en kapitalgevinstskatt på 4.000 gevinst. Federal kapitalgevinster skattesatser for 2016 er 0, 15 eller 20 med en mulig ekstra 3.8 Medicare surtax er lagt til til toppsatsen. Når denne aksjen er solgt, vil en føderal kapitalgevinster skatt skyldes en av 0, 600, 800 eller 952, avhengig av selgerrsquos kapitalgevinst skattekonsoll. Hvis niesen din er i 15 braketten (en enkeltfilm som gjør mellom 37.650 og 91.150 i 2016), vil hun bare netto 13.400 etter at hun betaler 600 i skatt. Du har unngått å betale kapitalgevinst skatt, men har passert på en potensiell skatteregning til niesen din. Den gode nyheten er at hvis din niese er i en lavere skattekonsoll enn du er i, vil den totale betalte skatten bli mindre. Men den dårlige nyheten er at du ga henne 600 mindre enn det dukket opp. Derfor, hvis din niese trenger pengene og vil bare selge gavebeholdningen, gi henne penger i stedet for å unngå kapitalgevinster skatt og provisjoner. Men hvis du er sikker på at hun vil holde på aksjen, kjøp helt nytt lager og overfør det til henne. Ved å kjøpe ny aksje, uten gevinster, unngår du å overføre en tilleggsavgift som en del av din gave. Var dette svaret nyttig å gi bort din ansattes aksjeopsjoner Aksjeopsjoner kan være det mest verdifulle aktivet som mange individer eier. Hvis du har uutnyttede aksjeopsjoner, bør du vurdere de unike måtene som en gave av aksjeopsjoner kan fremme din eiendom plan. I 1996 endret Securities and Exchange Commission sine regler for å tillate overføring av ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner som brukes i kompensasjonsprogrammer. (Incentive aksjeopsjoner påvirkes imidlertid ikke av endringen). Selskaper endret raskt sine planer om å tillate overføringer, og mange begynte å utnytte sjansen til å bevare betydelige mengder rikdom i familien til relativt lite overføringsskatt. Anta for eksempel at et opsjon på 10.000 aksjer kan utøves til 100 per aksje, godt over aksjene nåværende markedspris på 75. Den overordnede overfører muligheten til et barn (eller til en tillit til barnet) og den skattepliktige verdien av Gaven vil være relativt lav, slik at en minimal gaveskatt skyldes. Etter en årrekke antar at aksjekursen på aksjene har nådd 200. Når opsjonen utøves, vil barnet eie aksjer på 2 millioner kroner, med svært lite overføringsskatt. Forsiktig planlegging er nødvendig I en avgjørelse for bare noen få år siden så IRS på en opsjonsplan hvor en utøvende var pålagt å utføre tilleggstjenester for arbeidsgiveren eller risikoen forkastet opsjonen. Den enkelte ga en gave av muligheten til en av hans barn før han utførte de nødvendige tjenestene. Hensikten gir ikke ytterligere detaljer, men planen kan for eksempel ha gjort opsjonene utøvbare etter tre år med utløp etter ti år. IRS konkluderte med at kravet om tilleggstjenester av den utøvende myndigheten innebar at gaven ikke var fullført, og derfor ikke skattepliktig, da gaveopsjonene ble gjort. Gaven vil bli fullført bare når tilleggstjenestene er levert og retten til å utøve alternativet er absolutt. Det var da gaveavgiften kunne komme på grunn. I et stigende aksjemarked, vil forsinkelsen av det øyeblikket gaveen er fullført, ha en tendens til å øke verdien av opsjonen og øke overføringsskatten for å gjøre gaven. (Se Hvordan verdsette en aksjeopsjon i slutten av denne artikkelen for de faktorene som vil påvirke gaveens skattepliktig verdi.) Hvem skylder inntektsskatten Inntekt må innregnes når aksjeopsjonen utøves, forskjellen mellom øvelsen pris og aksjene til virkelig verdi er ordinær inntekt. Under IRC § 83 faller inntektsskatten på den enkelte som mottok opsjonen som kompensasjon. Dette gjelder selv om opsjonen er overført til et familiemedlem. Hva mer betyr ikke betalingen av inntektsskatten ikke i en skattepliktig gave til eieren av opsjonsvirkningen, dette er en ekstra skattefri overføring. Betaling av inntektsskatt av utøvende leder vil redusere hans eller hennes endelige eiendomsskattforpliktelse, mens den øker aksjens grunnlag i overtakers hender. Hvordan verdsette en gave av et aksjeopsjon Når en gave av aksjeopsjoner er fullført, kan en gaveavgift skyldes, avhengig av verdien av gaven. IRS har gitt noen offisiell veiledning om verdsettelse, og ser etter myndigheten til Financial Accounting Standards Board. Seks faktorer må tas i betraktning ved verdsettelse av opsjonen: opsjonsprisen på opsjonens forventede levetid den nåværende handelsprisen på den underliggende aksjen den forventede volatiliteten til underliggende aksje forventet utbytte på underliggende aksje og risiko - fri rente for gjenværende opsjonsperiode. Matematikken for å sette sammen disse faktorene kan følge Black-Scholes-modellen for verdsettelse av aksjeopsjoner, og noen implementeringsdetaljer leveres av IRS. Ingen tilleggsrabatt kan brukes til verdien bestemt med denne prismodellen. For eksempel er det ikke mulig å få rabatt på grunn av manglende overførbarhet av opsjonen utenfor den nærmeste familiemedlemmen, eller å reflektere risikoen for opsjon av opsjonen innen en viss periode etter oppsigelsen. Eksempel: I henhold til CCH Incorporated er verdien av et opsjon om å kjøpe en aksje på 25, hvis den nåværende aksjekursen er 20, 7,98, forutsatt 30 prisvolatilitet og en åtteårsperiode. Hvis strekkprisen var 35, ville verdien av opsjonen falle til 5,71 under Black-Scholes-formelen.